与公众利益密切相关的房地产税、个税改革，未来会如何推进？

近日，由人民出版社出版的《党的十九大报告辅导读本》中，财政部部长肖捷在《加快建立现代财政制度》一文中，对这两项税改前景作出了描述。

肖捷指出，按照“立法先行、充分授权、分步推进”的原则，推进房地产税立法和实施。对工商业房地产和个人住房按照评估值征收房地产税，适当降低建设、交易环节税费负担，逐步建立完善的现代房地产税制度。

多位税务专家对21世纪经济报道记者表示，“立法先行”意味着房地产税法将充分征求各方意见、广泛讨论，由全国人大审议通过；“充分授权”表明在全国统一立法前提下，将尊重地方实际情况，给予地方较大自主权；“分步推进”表明从操作层面来看，制度设计上可能难以一步到位，需要分步实现。

个税方面，则要“建立综合与分类相结合的个人所得税制度，优化税率结构，完善税前扣除，规范和强化税基，加强税收征管，充分发挥个人所得税调节功能”。

分步推进房地产税

房地产税法本已列入十二届全国人大五年立法规划，但今年3月全国“两会”期间，十二届全国人大五次会议大会发言人明确表示，2017年没有把房地产税法提请人大常委会审议的安排。

随着中央对“房子是用来住的，不是用来炒的”定位，以及各地陆续出台的房地产调控政策，房地产税作为房地产市场长效机制的一环，始终未远离公众视野。

国务院参事、中央财经大学税务学院原副院长刘桓对21世纪经济报道记者表示，大家关心的针对个人住房开征房地产税，其实早在2004年就在探讨，那时候叫“物业税”，但实际操作起来难度比较大。

对于房地产税改革，不少税务学者表示方向既定：一方面，需要将房地产税扩围到个人住宅，因为现有房产税主要针对营业用房(包括厂房、公寓、店铺等，个人住房免纳房产税)；另一方面，针对营业用房开征房产税，现在计税方式是针对房产原值，与市场价值相差较大，需改为评估值开征。

据21世纪经济报道记者了解，对工商业房地产开征房地产税有“两湖经验”，在湖北鄂州、湖南湘潭两地曾开展业内称为“两税合并”试点，即将现行房产税和城镇土地使用税合并，按房产评估值开征房地产税。

刘桓表示，现在房地产税开征的条件有所改善，但房地产税具体方案的出台，还有很多问题需要广泛征求意见，比如不同类型的住房(包括房改房、福利分房、商品房等)是否要适用同样的标准，如何得出房屋评估值等，要有科学的方案出台，立法过程尤为重要，需要反复讨论，保证公平。

至于“充分授权”，刘桓表示：“各地房地产市场差异很大，有些地方房子很紧俏，有些地方房子库存较大，需要给地方充分授权，因地制宜地开展房地产税。”

上海财经大学教授胡怡建对21世纪经济报道记者表示：“房地产税由国家统一立法，但房地产税是地方税，具体执行和实施交由地方政府。考虑到税制本身的复杂性，制度设计上不可能一步到位，出于可行性角度考虑，由地方分步推进。分步推进角度比较多，比如是否分步在城市和农村实施，是否区分商品房、福利分房、共有产权房，是否分步在增量和存量房中实施等。”

交由地方分步实施，在我国早有实践。2011年1月28日起，上海、重庆两地启动房产税改革试点，两地方案就存在较大差异。

增强个税调节功能

每年全国“两会”期间，个税改革问题都会被热烈讨论，如对于现行个税3500元免征额是否有必要提高，教育、养老、医疗、住房等费用是否能在税前扣除，是否能以家庭综合报税，工薪收入中最高边际税率45%是否合理等。

对于个税改革，肖捷表示，建立综合与分类相结合的个人所得税制度，优化税率结构，完善税前扣除，规范和强化税基，加强税收征管，充分发挥个人所得税调节功能。实行代扣代缴和自行申报相结合的征管制度，加快完善个人所得税征管配套措施，建立健全个人收入和财产信息系统。

刘桓表示，我国社会“不均衡”现象比较严重，基尼系数比较高，贫富差距在加大，部分可通过税改进行调节。

个税改革中，“综合与分类相结合”、完善税前扣除等内容，沿袭了十八届三中全会改革部署。

我国个税现在按工资薪金、个体工商户所得、劳务报酬所得等不同类别分类征税，适用不同扣除标准，适用不同税率标准，改为“综合与分类相结合”方案，大致将经常性所得和偶然性所得区分开来，对经常性所得合并综合征税。

在今年3月份全国“两会”期间，肖捷在记者会上曾表示，个税改革基本考虑将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税。将考虑增加部分专项扣除项目，比如与家庭生计相关，像“两孩”家庭教育等支出，进一步减轻纳税人的负担。

这些改革推进，有赖信息系统的建立。“从国际经验来看，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，增加税前扣除的一些专项项目，需要相对成熟的社会配套条件。比如作为税收征管部门来说，需要掌握与纳税人收入相关的涉税信息，以保证新的个人所得税制度改革能够顺利实施。”肖捷在今年3月份记者会上表示。

除了减轻个税负担，有税务专家对21世纪经济报道记者表示，“规范和强化税基，加强税收征管”等内容需要特别关注。

“以前对这些方面强调得少。我国个税收入增速虽然快，但收入占比较低。我国个税名义税负国际比较来看并不轻，但是部分征收不上来，像部分高收入群体将个人消费放在公司消费中，这涉嫌偷逃漏税，需要加强征管。未来不仅要优化税制，还要把该收的税收上来”，该税务专家表示。

胡怡建表示，要加强个人所得税调节功能，个税税制本身要优化，明确应税收入范围，该减的减，该征的征，还要通过个人和财产信息系统，加强税收征管能力，不让收入流失。